In de lijfrentesfeer (belastingplan 2009) staan er de volgende aanpassingen/vereenvoudigingen op het gebied van:
-
Splitsing van lijfrente.
-
Afkoop kleine lijfrente.
-
Inhouding loonbelasting afkoopsommen.
-
Vervallen aftrekverplichting bij emigratie voor saldolijfrenten.
-
Verhoging maximum premiegrondslag derde pijler.
Splitsing lijfrente
Het gaat hier om splitsingproblematiek van lijfrente, waarvan een gedeelte van de premie fiscaal niet in aftrek is gekomen. Het gaat daarbij om premies, die de aftrekruimte overschrijden. De lijfrentepolis dient vanaf dat moment gesplitst te worden bijgehouden, om inzichtelijk te houden welk deel van de uitkering belast is in box 1. Een deel van de polis wordt dan in box 1 belast en het andere deel in box 3. Dit is bijzonder gecompliceerd. Om die reden wordt dit aangepast. In dergelijke gevallen kan de volledige polis in box 1 in aanmerking worden genomen. De toekomstige uitkeringen worden dan alleen belast voorzover ze de niet afgetrokken premies te boven gaan. Daarmee wordt eigenlijk de oude saldomethode voor deze lijfrenteverzekeringen weer toegepast. Deze uitwerking kan nadelig zijn, bijvoorbeeld als een belastingplichtige bepaalde premies die in principe wel aftrekbaar waren niet feitelijk heeft afgetrokken. Weliswaar berust de verantwoordelijkheid voor een juiste verwerking van de premies bij de belastingplichtige en zijn adviseur, maar de praktijk leert dat op dit punt toch wel eens iets misgaat. De nieuwe wettelijke regeling voorziet in ieder geval wel in een behoefte. Dit kan overigens deels worden ondervangen door de betreffende polissen gedeeltelijk af te kopen. Los van het voorgaande treft men de volgende maatregelen:
-
Op basis van besluit uit 1991 alsnog in aftrek toestaan vergeten premies e.d.
-
Afkoop mogelijkheid box 3 gedeelte van lijfrente contracten
Afkoop kleine lijfrente
Er komt een mogelijkheid om kleine lijfrente af te kopen zonder revisierente e.d. Het gaat daarbij om lijfrente met een waarde van € 4.000 (2009)
Inhouding loonbelasting afkoopsommen
Bij betaling van lijfrente uitkeringen aan meerderjarigen dient loonbelasting te worden ingehouden. Dit wordt thans uitgebreid naar afkoopsommen van lijfrente en periodieke uitkeringen bij invaliditeit en ziekte.
Vervallen aftrekverplichting bij emigratie voor saldolijfrenten
Polissen, welke zijn afgesloten voor 14 september 1999, hoeven niet meer te worden afgerekend bij emigratie.
Verhoging maximum premiegrondslag derde pijler
Per 1 januari 2008 is (banksparen) de derde pijler (premie grondslag) verlaagd naar € 103.257 (was ruim € 150.000). Hierdoor zijn ondernemers (geen gebruik van de maximumloze pijler 2) nadeliger uit. Daartoe wordt de maximumpremiegrondslag derde pijler verhoogd naar € 153.221. De oude situatie is dus weer hersteld.
